Kto płaci podatek od umowy zlecenia? Wyjaśniamy zasady

Umowa zlecenie jest jedną z najpopularniejszych form zatrudnienia w Polsce, ale jej rozliczenie podatkowe może być złożone i wymaga zrozumienia kilku istotnych aspektów. W artykule wyjaśniamy, kto jest odpowiedzialny za płacenie podatku od umowy zlecenie oraz jakie obowiązki z tym się wiążą.

Jak ustalić przychody z umowy zlecenia?

Przychody z umowy zlecenia są klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Oznacza to, że osoba wykonująca zlecenie uzyskuje przychody od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej, jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, a także od właściciela lub administratora nieruchomości, jeżeli usługi są związane z tą nieruchomością. Nie wliczają się jednak przychody uzyskiwane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej czy umowy o zarządzanie.

Przychody z umowy zlecenia można obniżyć o koszty uzyskania przychodu. Standardowo wynoszą one 20% przychodu po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne. Jeżeli jednak podatnik ponosi wyższe koszty, może je udokumentować i przyjąć do rozliczenia faktycznie poniesione wydatki.

Jak obliczyć podatek od umowy zlecenia?

Podatek dochodowy od umowy zlecenia oblicza się na podstawie skali podatkowej. Dochód z umowy zlecenia łączy się z innymi dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej. Podatek wynosi 12% dla dochodów do 120 000 zł, a dla nadwyżki ponad tę kwotę – 32%. Kwota zmniejszająca podatek w 2025 roku wynosi 3600 zł.

Podatek dochodowy od umowy zlecenia oblicza się na podstawie dochodu, który jest przychodem pomniejszonym o koszty uzyskania przychodów oraz składki na ubezpieczenia społeczne.

Jakie zeznanie podatkowe należy złożyć?

Osoby uzyskujące dochody z umowy zlecenia powinny złożyć zeznanie podatkowe w formie PIT-37 lub PIT-36. Wybór formularza zależy od tego, czy podatnik uzyskuje dochody wyłącznie z tytułu umowy zlecenia, czy także z innych źródeł.

Podatnicy, którzy chcą rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub jako osoby samotnie wychowujące dzieci, mogą to zrobić pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

Rozliczenie z małżonkiem

Rozliczenie wspólne z małżonkiem jest możliwe, jeśli oboje małżonkowie mają miejsce zamieszkania w Polsce przez cały rok podatkowy i są w związku małżeńskim przez cały ten czas. Taka forma rozliczenia często bywa korzystna, zwłaszcza gdy dochody jednego z małżonków są znacznie niższe.

Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Osoby samotnie wychowujące dzieci mogą skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego. Warunkiem jest faktyczne wychowywanie dziecka oraz spełnienie innych ustawowych wymogów.

Zaliczki na podatek dochodowy – kiedy są pobierane?

Zaliczki na podatek dochodowy są pobierane przez płatnika w dniu wypłaty wynagrodzenia i muszą być wpłacone do urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca. Warto zaznaczyć, że zaliczki są pobierane od faktycznie wypłaconego wynagrodzenia, a nie od kwot należnych, co oznacza, że płatnik nie musi pobierać zaliczek na przyszłe wypłaty.

• Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 12% dla zaliczek do 120 000 zł rocznie.
• Dla nadwyżki ponad 120 000 zł zaliczka wynosi 32%.
• Kwota zmniejszająca podatek na rok 2025 to 3600 zł.

Kiedy zleceniobiorca samodzielnie rozlicza podatek?

W niektórych przypadkach zleceniobiorca samodzielnie rozlicza podatek od umowy zlecenia. Dotyczy to m.in. umów zawartych w ramach działalności nierejestrowanej, umów zawieranych między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz zleceń sezonowych w rolnictwie.

W tych przypadkach zleceniobiorca sam oblicza i odprowadza zaliczki na podatek dochodowy. Jest także odpowiedzialny za ujęcie tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym.

Jak rozliczać umowę zlecenie z zagranicznym zleceniodawcą?

W przypadku umów zlecenie zawartych z zagranicznymi zleceniodawcami, rozliczenie podatkowe może być skomplikowane i zależy od umów międzynarodowych dotyczących unikania podwójnego opodatkowania. Zasadniczo, rozliczenie odbywa się według polskich przepisów podatkowych, ale z uwzględnieniem postanowień umów międzynarodowych.

Podatnik powinien pamiętać o obowiązku składania zaliczek na podatek dochodowy oraz ewentualnego złożenia formularza PIT/ZG, jeżeli stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia. Każda zaliczka musi być wpłacona do 20. dnia miesiąca po miesiącu uzyskania dochodu.

Umowa zlecenie a ulga dla młodych – kto korzysta?

Od 2019 roku funkcjonuje ulga dla młodych, która zwalnia z podatku dochodowego osoby do 26. roku życia, które nie przekroczyły rocznego limitu przychodów w wysokości 85 528 zł. Dotyczy to umów zlecenie zawartych z przedsiębiorcami oraz umów o pracę.

Ulga dla młodych nie obejmuje umów zlecenie opodatkowanych ryczałtowo, jak również przychodów z umów o dzieło oraz działalności gospodarczej.

Podsumowanie – kto płaci podatek od umowy zlecenie?

Podatek od umowy zlecenie jest na ogół rozliczany przez zleceniodawcę, który pełni rolę płatnika. Jest on odpowiedzialny za pobranie zaliczek na podatek dochodowy oraz ich wpłatę na rzecz urzędu skarbowego. W niektórych przypadkach, takich jak umowy bez pośrednictwa płatnika, obowiązek ten spoczywa na zleceniobiorcy.

Rozliczenie podatku z umowy zlecenie wymaga uwzględnienia wielu czynników, w tym kosztów uzyskania przychodu, ulg podatkowych oraz ewentualnych przychodów zagranicznych. Znajomość przepisów oraz dokładność w ich stosowaniu są kluczowe dla prawidłowego rozliczenia się z fiskusem.

Co warto zapamietać?:

• Przychody z umowy zlecenia są klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście i można je obniżyć o koszty uzyskania przychodu (standardowo 20%).
• Podatek dochodowy wynosi 12% dla dochodów do 120 000 zł, a 32% dla nadwyżki; kwota zmniejszająca podatek w 2025 roku wynosi 3600 zł.
• Osoby uzyskujące dochody z umowy zlecenia składają zeznanie podatkowe PIT-37 lub PIT-36, w zależności od źródeł dochodów.
• Zaliczki na podatek dochodowy są pobierane przez płatnika w dniu wypłaty wynagrodzenia i muszą być wpłacone do urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca.
• Ulga dla młodych zwalnia z podatku osoby do 26. roku życia, które nie przekroczyły rocznego limitu przychodów 85 528 zł, ale nie dotyczy umów zlecenie opodatkowanych ryczałtowo.